📘 CAPA
UC3 • Procedimentos Contábeis

Buscando Apoio Financeiro
para Expandir o Negócio

Demonstrações Contábeis e Transparência Financeira

L&M Comércio e Exportação Ltda

UNDB • 2025

Contexto do Problema

A empresa precisa provar solidez financeira para conseguir crédito e acelerar expansão internacional.

01

A Empresa

  • L&M Comércio e Exportação Ltda
  • Sócios: Lucas e Maura
  • Produtos manufaturados brasileiros
  • 60% mercado interno + 40% exportação (EUA)
02

O Desafio

  • Oportunidade de expandir para Europa e América Latina
  • Investimento necessário: R$ 800.000
  • Necessidade de crédito bancário
  • Banco exige demonstrações contábeis completas
03

Exigência do Banco

  • Conjunto completo das demonstrações contábeis
  • Livros contábeis escriturados
  • Plano de contas adequado
  • Aderência à política fiscal
04

Questão Central

"Como os stakeholders compreendem a saúde econômico-financeira da empresa e como extraem isso das demonstrações contábeis?"

Plano de Contas

Estrutura hierárquica de contas da L&M.

1 – Ativo Natureza Devedora

  • Circulante: Caixa, Bancos, Clientes, Estoques, Impostos a Recuperar
  • Não Circulante: Veículos, Móveis, Máquinas, Depreciação Acum., Intangível

2 – Passivo Natureza Credora

  • Circulante: Fornecedores, Salários, Encargos, Impostos, Empréstimos CP
  • Não Circulante: Empréstimos LP

3 – Patrimônio Líquido Credora

  • Capital Social, Reservas, Lucros Acumulados

4 – Receitas Credora

  • Vendas MI, Exportação, Receitas Financeiras

5 – Despesas Devedora

  • CMV, Pessoal, Administrativas, Vendas, Depreciação, Financeiras, Exportação

Método das Partidas Dobradas

Frei Luca Pacioli (1494): base da escrituração contábil moderna.

A

Premissa 1

Não há devedor sem credor

B

Premissa 2

Não há débito sem crédito

C

Premissa 3

Não há aplicação sem origem

Débito = Aplicação

  • Ativo e Despesas aumentam com débito
  • Passivo, PL e Receitas diminuem com débito

Crédito = Origem

  • Passivo, PL e Receitas aumentam com crédito
  • Ativo e Despesas diminuem com crédito

Livros Contábeis: Diário e Razão

Art. 1.179 do Código Civil: escrituração obrigatória para empresas.

Livro Diário (Obrigatório)

  • Registra fatos em ordem cronológica
  • Data → Descrição → Débito → Crédito → Valor
  • Registro completo de tudo que altera o patrimônio
DataHistóricoDCR$
02/01Integralização capitalBancosCapital500.000
05/02Compra mercadoriasEstoquesFornec.280.000
01/04Venda MI à vistaBancosRec. MI450.000

Livro Razão (Por Conta)

  • Organiza lançamentos por conta contábil
  • Origina o conceito do razonete (conta T)
  • Essencial para auditoria e conciliação bancária
Razão: Bancos c/ Movimento
HistóricoDébitoCrédito
Integralização500.000
Aquisição veículo85.000
Venda MI450.000
Saldo994.700

Balanço Patrimonial – 31/12/2024

Ativo

ContaR$
ATIVO CIRCULANTE
  Caixa15.000
  Bancos c/ Movimento994.700
  Clientes200.000
  Estoques325.800
  Impostos a Recuperar42.500
Total Circulante1.578.000
ATIVO NÃO CIRCULANTE
  Imobilizado237.000
  (-) Depreciação(23.700)
  Intangível8.700
Total Não Circulante222.000
Total do Ativo1.800.000

Passivo e Patrimônio Líquido

ContaR$
PASSIVO CIRCULANTE
  Fornecedores140.000
  Salários a Pagar72.000
  Encargos Sociais25.200
  Impostos a Pagar96.300
  Empréstimos CP48.000
Total Circulante381.500
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
  Empréstimos LP120.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
  Capital Social500.000
  Reservas + Lucros798.500
Total PL1.298.500
Total Passivo + PL1.800.000

DRE – Demonstração do Resultado (2024)

DescriçãoR$
Receita Bruta1.930.000
  Vendas Mercado Interno970.000
  Vendas Exportação960.000
  (-) Deduções(192.500)
Receita Líquida1.737.500
  (-) CMV(849.200)
Lucro Bruto888.300
Despesas Operacionais(668.500)
  Pessoal + Encargos(499.800)
  Administrativas(45.000)
  Vendas e Marketing(38.000)
  Exportação(62.000)
  Depreciação(23.700)
EBIT219.800
  Resultado Financeiro(6.300)
  (-) IR/CSLL(72.590)
Lucro Líquido140.910

Composição da Receita

Despesas Operacionais

Análise Gráfica – Composição Patrimonial

Composição do Ativo

Estrutura de Capital (Passivo + PL)

Indicadores Financeiros – L&M 2024

0
Liquidez Corrente
0%
Endividamento Geral
0%
Margem Bruta
0%
ROE

Indicadores de Liquidez

Margens e Rentabilidade

Transparência e Stakeholders

B1

Bancos / Credores

Analisam liquidez (4,14) e endividamento (27,9%). DFC mostra capacidade de geração de caixa e notas explicativas reforçam riscos.

S2

Sócios / Investidores

Avaliam ROE (10,9%) e margem líquida (8,1%). A DRE evidencia evolução de receitas e eficiência de custos.

G3

Governo / Reguladores

Escrituração regular nos livros Diário e Razão, plano de contas aderente à política fiscal e obrigações digitais (SPED e ECF) em dia.

R4

Lição: Caso Americanas

Rombo de R$ 20 bilhões reforça como normas IFRS e controles contábeis evitam distorções relevantes.

Riscos mapeados nas notas explicativas: risco cambial (USD/BRL), tarifas EUA (ago/2025) e conflito geopolítico (Irã), com estratégia de diversificação de mercados.

Conclusão

A Contabilidade como
Ferramenta Estratégica

01

Escrituração

Livros Diário e Razão com partidas dobradas garantem rastreabilidade do patrimônio.

02

Demonstrações

BP, DRE, DFC e notas explicativas comunicam a realidade econômica ao mercado.

03

Transparência

IFRS e disclosure de riscos fortalecem credibilidade e reduzem custo de capital.

A L&M demonstra solidez financeira para obter o crédito de R$ 800.000.

UNDB